Может ли договор займа быть беспроцентным

Содержание

Порядок оформления договора беспроцентного займа

Может ли договор займа быть беспроцентным

Да, на сегодняшний день все желающие могут оформить беспроцентный договор согласно законодательству Российской Федерации (ст.809 ГК РФ). Он считается таковым, если в документе прописано условие, по которому выданный заем предоставляется на беспроцентной основе. Если никаких данных по процентным начислениям не указано, заем рассчитывается согласно действующей ставке Банка России.

Когда дополнительные условия не указаны, соглашение автоматически считается беспроцентным в следующих ситуациях:

  1. договор заключен между физическими лицами;
  2. предметом соглашения является вещь, а не денежные средства.

Четко прописывается размер процентных начислений, либо описываются условия, при которых начисляются проценты по займу. Если сроки погашения платежей не прописаны, они автоматически устанавливаются законодательством как ежемесячные.

С примером договора беспроцентного займа, содержащего все необходимые условия, вы можете ознакомиться на нашем сайте.

Кто является сторонами договора беспроцентного займа? 

Нет никакой зависимости юридического статуса сторон к возможности оформить беспроцентный заем на выгодных для себя условиях. По этой причине оформить соглашение могут следующие участники:

  • юридические лица (компании, филиалы, представительства, общества);
  • индивидуальные предприниматели;
  • физические лица;
  • любые коммерческие организации;
  • учредители;
  • работодатели;
  • обычные работники.

Возможны любые комбинации сторон с индивидуальными условиями.

Формат беспроцентного займа нередко используется между работодателем и обычным работником, материнской и дочерней компанией, а также между компанией (юридическим лицом) и её учредителем. Занимаемая должность в компании одного из участников договора беспроцентного займа не имеет значение. Заем может выдавать как руководитель своему подчиненному, так и наоборот.

Срок возврата займа

Период действия соглашения может определять сроки возврата взятого займа.

Срок закрытия долгового обязательства фиксируется в договоре либо он может наступать по требованию кредитора, а условия наступления заранее прописываются в соглашении.

При желании стороны могут предусмотреть возможность для частичного или досрочного погашения займа. Отдельные субъекты создают график платежей. Это отдельный документ, подкрепляемый к основному соглашению. 

Когда в договоре не прописаны сроки возврата, согласно законодательству соглашение будет действовать до момента востребования. При этом займодатель обязан предоставить свое требование к заемщику не позже чем за 30 дней до наступления даты возврата долга.

На какую сумму возможен заем?

Согласно последним изменениям законодательство никак не регламентирует сумму, которая может выдаваться согласно договору беспроцентного займа. Сумма может быть размером в несколько копеек или несколько миллиардов. Но есть два важных момента. 

Первый момент — когда заем оформляется наличными, тут вступают в силу ограничения, установлены Банком России. По одному соглашению можно передавать сумму не более 100 тыс. рублей наличными. Когда одной из сторон договора выступает физическое лицо, но не индивидуальный предприниматель, ограничения по сумме исключаются. Объем займов может быть любым.

Второй момент — оценка финансовой состоятельности займодавца.

Если произошел спор относительно возврата займа и займодавец начинает претендовать на получение всей суммы, он обязан доказать что на момент передачи средств он располагал соответствующими финансовыми возможностями, а его требования не являются выдумкой. Соглашение должно оформляться согласно реальным данным, чтобы в будущем всё можно было доказать в суде и быть правым относительно спора.

Структура договора займа

Обе стороны договариваются о форме соглашения беспроцентного займа в зависимости от индивидуальных предпочтений. Есть две формы — свободная и унифицированная. Сторонами договора прописываются абсолютно любые условия и требования друг к другу. Но есть ряд обязательной информации, без которой договор составить нельзя:

  • сумма выдаваемого займа;
  • сроки погашения;
  • контактные данные обеих сторон;
  • условия выдачи беспроцентного займа;
  • алгоритм действий для решения возможного спора;
  • последствия невозврата займа или просрочки платежей;
  • любые другие условия.

Каждый участник сделки должен получить свой экземпляр документа. При наличии дополнительных документов они прилагаются к основному соглашению. Чаще всего дополнительной бумагой становится график внесения платежей.

Порядок получения денежных средств

В зависимости от индивидуальных условий сотрудничества получатель займа может оформить заявление, где будет указана сумма и сроки займа. Займодавец принимает решение о выдаче денег на основании полученного ранее заявления.

Если участниками являются физические лица, основным документом является паспорт. Если одна из сторон — это юридическое лицо, обязательно указываются банковские реквизиты, юридический адрес и фактическое местонахождение.

Стороной в договоре должен быть представитель юридического лица, которые имеет при себе паспорт. Чаще всего компании получают заем по перечислению, после чего деньги отражаются в бухгалтерских проводках.

Физические лица или индивидуальные предприниматели чаще всего получают деньги наличными.

Наиболее актуальными формами получения займов являются:

  • зачисление на банковскую карту;
  • наличными в кассе займодавца;
  • переводы на электронные кошельки;
  • передача денег посредством иных систем платежей.

При достаточно большой сумме займа выплаты можно разделить по графику, который подкрепляется к основному договорному соглашению.

Порядок возврата беспроцентного займа

Стороны предварительно согласуют между собой способ возврата денег, который отображается в договоре. Если в соглашении не предусмотрен способ возврата задолженности, клиент вправе самостоятельно выбрать наиболее удобный для себя вариант и уведомить об этом займодавца.

Несвоевременный возврат займа, пусть даже беспроцентного, наказывается штрафными санкциями. Также займодатель вправе установить процентную ставку после невозврата долга, если такие возможности ранее прописаны в договоре.

Досрочный возврат беспроцентного займа

Получатель денег имеет право вернуть заем досрочно без штрафных санкций и ограничений со стороны займодавца. При этом досрочный возврат возможен в полной сумме или по частям. Предварительно согласовывать дату и сумму возврата с займодавцем не нужно.

Но согласно законодательству стороны имеют право обозначить условия досрочного возврата в договоре. Займодавец может не только исключить возможность досрочного возврата, но также и запретить его возврат частями. Если такого запрета не будет, кредитор может потребовать отправки уведомлений о передаче денег.

Пролонгация договора беспроцентного займа

Процедура пролонгации — это, простыми словами, продление срока погашения займа. Стороны имеют право изменить условия договора и продлить его действие путем подписания нового соглашения. В новом документе должна указываться следующая информация:

  • реквизиты первоначального договора;
  • срок продления;
  • контактные данные сторон соглашения;
  • дополнительная информация или условия.

Причину изменения сроков указывать не обязательно. Но при желании займодатель может указать срок, с которого начинает действовать новое соглашение. Если он не указан, новый договор начинает действовать со дня его подписания.

Особенности налогообложения при беспроцентном займе

Основой для создания претензий со стороны Федеральной налоговой службы является п.8 ст. 250 НК РФ. Суть в том, что заемщик создает внереализационную прибыль от передаваемого ему имущества по договору. Величина выгоды будет рассчитываться на основе ставки рефинансирования Банка России.

Когда рассматриваются безвозмездные займы, тогда соглашение будет подписываться между взаимозависимыми участниками, либо сторонними.

Если договор подписывается независимыми лицами, тогда все налоговые издержки и риски переходят на займодателя. Это будет происходить только в той ситуации, когда заимодатель не считает, что полученные проценты по полученному кредиту являются таковыми, которые направляются на предоставление займа без процентов.

Если договор подписывается зависимыми лицами, тогда займодатель может получить налоговые последствия в формате внереализационной прибыли.

Расчет налогов при сделках между физическими лицами не проводится. Но если заем выдавался индивидуальным предпринимателем, тогда придется заплатить налог в размере 35% от ¾ ставки рефинансирования.

Изменение процентного договора займа на беспроцентный заем

Никаких ограничений или дополнений относительно изменения формы договора в Гражданском кодексе нет. Это говорит о том, что любой заем с процентной ставкой можно заменить новым беспроцентным займом. В этом случае между сторонами подготавливается новое соглашение с актуальной информацией.

Источник: https://dogovor.ru/news/view/poryadok-oformleniya-dogovora-besprocentnogo-zajma

Беспроцентный займ между юридическими лицами – возможен ли, договор, налоговые последствия

Может ли договор займа быть беспроцентным

Контролирующие органы уделяют пристальное внимание договорам беспроцентных займов, особенно если сделка совершается между двумя организациями. Самих участников соглашения больше всего интересует, какие налоговые последствия может повлечь за собой беспроцентная ссуда.

Сущность

Беспроцентная ссуда – распространенное явление среди российских хозяйствующих субъектов. Взаимозависимые юридические лица заключают подобные сделки для перераспределения денежных средств между собой. Часто беспроцентный займ предоставляют и независимые по отношению друг к другу организации.

В соответствии с ГК РФ, договор займа предполагает передачу заемщику денег или имущества с последующим возвратом полученных средств или материального объекта заимодателю.

В статье 809 Гражданского кодекса обозначены условия, при которых займ может считаться беспроцентным:

  • Сделка заключена между физическими лицами на сумму до 50-кратного размера МРОТ и не связана с коммерческой деятельностью участников;
  • Договор предполагает передачу вещей, определенных родовыми признаками.

Договор займа является безвозмездным, если он не связан с предпринимательской деятельностью. Подобные сделки имеют право на существование, но одна сторона должна доказать при этом доказать, что не преследует коммерческой выгоды.

По договору беспроцентного займа заемщик возвращает заимодателю только ту сумму, которая прописана в условиях договора. Выплаты осуществляются частями или единовременным платежом.

Безвозмездный заем допускает досрочное погашение долга, так как сделка не приносит прибыли заимодателю. Однако после выплаты денег правовые обязательства сторон не заканчиваются до тех пор, пока не будут зачислены в бюджет налоги.

 Юридическое лицо-заимодавец не уплачивает налог, поскольку выдача безвозмездного заема не приносит ему выгоду.

Возможен, ли беспроцентный займ между двумя фирмами

По закону, договор беспроцентного займа могут заключать любые физлица и организации. Фирмы должны при этом опираться не только на законодательную базу, но и устав, который может ограничивать право директора заключать подобные сделки без одобрения всех учредителей.

Беспроцентный заем заключается между взаимозависимыми или независимыми юридическими лицами. Безвозмездный займ от учредителя – одна из форм заключения подобной сделки между юрлицами.

Особенности:

  • Учредитель – это создатель организации (юрлица);
  • Учредителем может быть физическое лицо, юридическое лицо, группа лиц (соучредителей), орган государственной власти;
  • Безвозмездный заем от учредителя имеет некоторые преимущества;
  • Фирма-заемщик не должна уплачивать налог с полученных средств. Это беспроцентная ссуда, и возвращать нужно только основной долг.

Таким образом, ответ на вопрос, возможен ли беспроцентный займ между юрлицами, вполне конкретен: сделку заключать можно, но нужно знать специфику документального оформления.

Особенности договора беспроцентного займа между юридическими лицами

Компания-партнер может оказать другой фирме финансовую помощь в виде безвозмездного заема, который не предусматривает выплату вознаграждения.

При составлении договора нужно учитывать следующие особенности:

  • В тексте следует четко обозначить, что суда не выдается под проценты;
  • В долг можно предоставить не только деньги, но и вещи, объединенные родовыми признаками;
  • Допускается досрочное погашение долга без предварительного уведомления кредитора;
  • В договоре можно указать конкретные цели кредитования и размер штрафа за неисполнение условий;
  • Договор составляется только в письменной форме.

Самой важной особенностью из перечисленного является то, что:

  • Займ будет считаться беспроцентным только при наличии в тексте соответствующего условия;
  • Даже если в договоре ничего не сказано о процентах, но и не указано то, что комиссия за пользование ссудой не начисляется, сделка расценивается как возмездная;
  • Вещественные займы не требуют такой оговорки.

Если между фирмами заключается договор целевого займа, потратить выданные деньги можно только на указанные нужды.

Заемщик обязан документально подтвердить целевое расходование средств. Если деньги израсходованы не по назначению, заимодатель вправе истребовать досрочного расторжения соглашения.

Ограничения по сумме

Закон не устанавливает никаких ограничений в отношении размера ссуды. Однако здесь есть нюанс: если ссуда превышает 600000 рублей, это может стать причиной дополнительного внимания со стороны налоговиков.

В то же время максимальный размер беспроцентного займа между юридическими лицами не предусмотрен. Организации самостоятельно решают на основании собственных возможностей, в какой сумме выдавать и получать деньги.

Многие компании вносят в устав положение об ограничении суммы возмездных и безвозмездных займов. Если она превышает установленный порог, требует согласование со всеми учредителями. Ссуда предоставляется в виде наличных денежных средств или посредством перевода на счет в банке.

Если выплата производится наличными, нужно руководствоваться указаниями Центробанка.

На такую операцию накладывается лимит в размере 100000 рублей. При этом задействовать ККТ не нужно.

Источник: http://zakonmaster.ru/besprocentnyj-zajm-mezhdu-juridicheskimi-licami/

Как правильно оформить беспроцентный займ юридическим лицам: особенности налогообложения

Может ли договор займа быть беспроцентным

Безвозмездный займ можно довольно часто встретить в экономических взаимоотношениях. Определенная категория людей, а также предприятий заинтересованы в таком виде сделки.

Такая финансовая операция дает возможность перераспределять деньги между юридическими лицами, а также урегулировать взаимоотношения между независимыми друг от друга субъектами. Конечно же, беспроцентный займ вызывает немало вопросов, поскольку многие юридические лица не знают, как его правильно оформить.

Также актуальным вопросом является налоговая сторона такой сделки. Необходимо разобраться, какие налоговые последствия и риски может нести подписание такого документа.

Какой договор займа будет считаться беспроцентным?

Необходимо разобраться с тем, какое соглашение будет считаться займом. Согласно правовой базе, договор займа является документом, подтверждающим акт передачи займодавцем заёмщику во временное пользование определенной суммы денег либо каких-то неденежных активов.

Такое соглашение обязует заемщика в определенные сроки вернуть полученные средства или имущество.

Важно, чтобы в описываемом документе о передаче денег или имущества были указаны сроки возврата займа, поскольку без этого процедура может в последующем оцениваться, как дарение.

Договор безвозмездного займа может заключаться в следующих случаях:

  1. Договор подписывается между субъектами, которые могут быть как физическими лицами, так и индивидуальными предпринимателями. При этом сумма займа не может составлять более 100 000 руб.
  2. Соглашение регулирует передачу во временное пользование неденежных активов. В качестве таких активов могут выступать какие-либо товары, материалы.
  3. В договоре есть четкое указание о том, что выплата по процентам не предусмотрена.

Важно учитывать, что условием беспроцентного займа является то, что ни одна из сторон не получает средства, описанные в документе, для осуществления какой-либо коммерческой деятельности. Поэтому нужно осознавать, что при составлении такого договора необходимо будет подтвердить факт, что стороны не преследуют предпринимательской выгоды.

Условия беспроцентного займа денежных и неденежных активов допускают возможность досрочного погашения всех обязательств. Займодавец не получает никакой выгоды из заключенной сделки, поэтому он заинтересован в том, чтобы деньги или имущество были возвращены быстрее.

Нужно понимать, что правовые взаимоотношения сторон являются более сложными, чем может показаться на первый взгляд. Также существуют определенные налоговые обязательства, которые будут разными для физлиц и юрлиц.

Важно! Налогообложение не будет распространяться на займодавца, будь то юридический или физический субъект. Это связано с тем, что данная сторона договора не получает никакого дохода от заключаемой сделки.

Юристы считают, что беспроцентный займ можно отнести к разделу внереализационных доходов, которые подвергаются совместной оценке экономической выгоды по ставке рефинансирования центрального банка страны.

Однако в данном вопросе необходимо разобраться более глубоко, поскольку такое мнение может быть частным суждением отдельных сотрудников налоговых организаций.

Часто налогоплательщики воспринимают это как официальную позицию налоговой службы, однако официальных доводов этому нет.

Реализовать финансовые взаимоотношения между двумя юрлицами через беспроцентные займы можно, однако есть несколько правил. Прежде всего необходимо понимать, что при постоянном виде такого сотрудничества деятельность стороны займодавца может быть расценена как незаконная.

Можно ли считать доходом получение беспроцентного займа?

Многие расценивают получение средств по договору безвозмездного займа как образование внереализационного дохода. При этом сотрудники налоговых служб ссылаются на определенные статьи налогового кодекса, которые в этом случае не могут быть расценены однозначно.

При заключении подобного соглашения необходимо подумать, сможете ли вы впоследствии доказать, что выданный или полученный займ не попадает под категорию финансовых услуг. Важно рассматривать этот момент с точки зрения правовой базы. Нужно учитывать, что услуга, подлежащая процедуре налогообложения, должна иметь признак реализации результатов.

При разборе беспроцентного займа выходит, что этот критерий не выполняется, поскольку деятельность стороны, выдающей займ, завершается в момент его передачи. При этом потребление результатов второй стороной происходит только по окончании процедуры. Это и дает все основания не считать беспроцентный займ финансовой услугой, с которой должны выплачиваться налоги.

На практике всё может отличаться, поскольку органы налогообложения всё равно рассматривают такой займ налогооблагаемого дохода.

Однако как показывает арбитражная практика, такие действия со стороны налоговой службой всё-таки являются неправомерными и не имеющими законных оснований.

Это даёт вам право при необходимости обратиться в судебные органы, которые будут руководствоваться действующим законодательством и не будут рассматривать выданный или полученный займ в качестве услуги.

Можно сделать выводы, что финансовая выгода, которую смогло извлечь юридическое лицо в результате использования безвозмездного займа, не должно увеличивать налоговую базу по доходам лица.

Выгода, которая получена в результате экономии денег на процентах за пользование заемными средствами, не должна рассматриваться в качестве прибыли.

Процедура передачи займа без процентов не может считаться оказанием финансовой услуги.

Особенности заключения договора по беспроцентному займу между юридическими лицами

При составлении такого договора в качестве кредитора и заемщика могут выступать любые лица. При этом не имеет значения адрес регистрации юридического лица, режим налогообложения предприятия и статус взаимосвязанного лица.

Согласно законодательству, нулевая процентная ставка является правомерным действием и не нарушает никаких пунктов налогового кодекса. На составление подобных документов нет никаких ограничений. Однако вы должны быть готовы к тому, что в практике всё немного иначе и налоговые службы могут начать придираться к подобному соглашению.

Какими будут налоговые последствия в случае невозврата займа?

Согласно налоговому кодексу России, в категорию внереализационного дохода должны переходить денежные средства, которые относятся к кредитной задолженности, списаны по каким-либо причинам. Это означает, что лицо должно включить в свою налогооблагаемую базу те суммы задолженности, которые не были выплачены кредиторам в срок исковой давности.

Нужно рассматривать этот правовой аспект с точки зрения договора на займ без процентов.

У стороны, выдавшей определённую сумму в долг, есть право по истечению срока, указанного в документе, обратиться в суд для взыскания своих денежных или неденежных активов.

При этом нельзя забывать о том, что сделать это следует в рамках срока исковой давности. Если обратиться позже, то у вас не будет оснований для возврата суммы.

Важно! Согласно действующему законодательству России, срок давности равняется трём годам. Отсчёт начала действия этого срока наступает с той даты, когда произошло нарушение прав займодавца.

Если говорить о договоре на займ, то исчисление исковой давности будет начинаться с дня, следующего за датой, указанной в документе.

Пример возврата беспроцентного займа

Для лучшего понимания давайте рассмотрим пример. Сумма для займа по договору была предоставлена на 4 года. Это значит, что по истечении установленного срока у юридического лица, выдавшего займ, возникает право вернуть свои средства. При этом заёмщик должен осуществить возврат, если не хочет нарушать условия договора.

В случае, когда урегулирование этого момента не произошло в добровольном порядке, то заимодавец имеет полное право обратиться судебные органы, чтобы они поспособствовали возврату долговых средств. При этом на подачу иска отводится 3 года, то есть срок исковой давности.

Из всего описанного можно сделать выводы, что лицо, взявшее займ, по истечению 7 лет обязано включить имеющуюся задолженность по договору безвозмездного займа свою налоговую декларацию. Затем требуется выплатить проценты по включённой сумме.

Отсрочка даты исковой давности

В случае, когда лицо, имеющее долг, признаёт его, срок аннулируется, и его исчисление начинается заново. При этом тот временной промежуток, прошедший до признания, никак не влияет на протяженность нового срока.

При этом в случае, когда заемщик отправляет кредитору извещение о том, что он готов выплатить имеющийся долг, его срок возврата будет вновь восстанавливаться на 3 года.

Таким образом, при наличии документов, подтверждающих факт признания претензий, получать отсрочку можно неограниченное количество раз.

Это значит, что можно избежать необходимости внесения суммы долга в раздел дохода в вашей налоговой декларации.

Отсрочка даты исковой давности может пролонгироваться также в случае, если займодавец в ответ на такое письмо пришлёт извещение о том, что продлевает сроки выплаты. В таком случае отчёт срока начнётся только по истечению дата отсрочки.

В каких случаях можно не платить налог?

Избавиться от обязательств выплаты налога по невозвращенному займу юридическое лицо может такими способами:

  • По обоюдной договоренности установить срок для возврата суммы долга.
  • По истечении срока, отведенного для возврата займа, а также при подходе к окончанию срока исковой давности, заемщику необходимо отправить документ. В нем указывается то, что заемщик признаёт долг и обязуется его вернуть в определенные сроки.
  • Необходимо обратить внимание на то, что письмо должно быть оформлено и выслано по определенным правилам. Отправление его по почте должно быть с уведомлением о получении. Также можно сделать копию документа для себя и получить у кредитора отметку о том, что у него есть экземпляр письма и он ознакомился с его содержанием.

При оформлении безвозмездного займа между двумя юридическими лицами могут возникать определённые сложности. Затруднение чаще всего связаны с тем, что для освобождения от выплаты налогов стороны должны привести основательные доказательства того, что в заключаемом договоре отсутствуют признаки финансовой услуги.

На практике сделать это не всегда возможно. Поэтому некоторые юристы считают более приемлемым вариантом схему, когда выдаётся займ под небольшой процент. Однако нужно понимать, что в таком случае прибыль кредитора будет облагаться 20-процентным налогом.

Являются ли беспроцентные займы контролируемыми сделками?

Взаимосвязанными лицами могут признать себя сами стороны в ходе разбирательства, однако эту функцию может взять на себя суд. Вот основные критерии по признанию взаимосвязи:

  • Родственники, а также лица, выступающими опекунами и подопечными. Взаимосвязанными будут считаться отношения между супругами, родителями и детьми, а также братьями и сёстрами.
  • Лица, выступающие учредителями уставного капитала. При этом доля должна составлять не менее 25%.

В налоговом кодексе определение контролируемых сделок указывает, что такие договора заключаются между взаимосвязанными лицами.

Список оснований, руководствуясь которыми, стороны могут быть расценены как взаимосвязанные, более широкий, чем был раньше.

Отличие финансовых условий для данного контингента лиц заключается в том, что любая прибыль, которая могла бы быть получена, но из-за взаимосвязи не была, всё равно облагается налогами.

Оснований для изменения налоговых обязательств по отношению налогоплательщика, который заключил сделку о выдаче безвозмездного займа взаимосвязанному лицу, может и не быть.

Контроль по исполнению налоговых обязательств должен установить, что обязательства взаимосвязанного лица являются предпринимательской деятельностью. При этом условия сотрудничества сторон имеют общее основание.

Эти условия имеют значительные отличия от аналогичных сделок между лицами, не имеющими взаимозависимости.

Отправляйте заявку в несколько разных компаний для 100% получения денег!

ПОЛУЧИТЬ ДЕНЬГИ

69 заявка за 30 дней

ПОЛУЧИТЬ ДЕНЬГИ

51 заявка за 30 дней

ПОЛУЧИТЬ ДЕНЬГИ

34 заявка за 30 дней

ПОЛУЧИТЬ ДЕНЬГИ

46 заявка за 30 дней

ПОЛУЧИТЬ ДЕНЬГИ

39 заявка за 30 дней

ПОЛУЧИТЬ ДЕНЬГИ

29 заявка за 30 дней

ПОЛУЧИТЬ ДЕНЬГИ

35 заявка за 30 дней

ПОЛУЧИТЬ ДЕНЬГИ

24 заявка за 30 дней

ПОЛУЧИТЬ ДЕНЬГИ

25 заявка за 30 дней

ПОЛУЧИТЬ ДЕНЬГИ

31 заявка за 30 дней

ПОЛУЧИТЬ ДЕНЬГИ

22 заявка за 30 дней

ПОЛУЧИТЬ ДЕНЬГИ

26 заявка за 30 дней

ПОЛУЧИТЬ ДЕНЬГИ

21 заявка за 30 дней

ПОЛУЧИТЬ ДЕНЬГИ

21 заявка за 30 дней

ПОЛУЧИТЬ ДЕНЬГИ

29 заявка за 30 дней

ПОЛУЧИТЬ ДЕНЬГИ

27 заявка за 30 дней

ПОЛУЧИТЬ ДЕНЬГИ

20 заявка за 30 дней

ПОЛУЧИТЬ ДЕНЬГИ

17 заявка за 30 дней

ПОЛУЧИТЬ ДЕНЬГИ

15 заявка за 30 дней

ПОЛУЧИТЬ ДЕНЬГИ

21 заявка за 30 дней

ПОЛУЧИТЬ ДЕНЬГИ

17 заявка за 30 дней

ПОЛУЧИТЬ ДЕНЬГИ

15 заявка за 30 дней

ПОЛУЧИТЬ ДЕНЬГИ

27 заявка за 30 дней

ПОЛУЧИТЬ ДЕНЬГИ

21 заявка за 30 дней

ПОЛУЧИТЬ ДЕНЬГИ

17 заявка за 30 дней

Источник: https://cabinet-bank.ru/besprotsentnyj-zajm-mezhdu-yuridicheskimi-litsami/

Беспроцентный заем: зачем прислушиваться к юристу?

Может ли договор займа быть беспроцентным

Беспроцентный заем — довольно распространенное в российской экономике явление.

Оно не только распространено среди аффилированных лиц, которые таким образом нередко перераспределяют средства между собой, но и часто фигурирует в отношениях между независимыми хозяйствующими субъектами.

Всех их волнуют налоговые последствия таких сделок: не возникает ли при получении беспроцентного займа внереализационный доход, в виде сэкономленных процентов, который подлежит обложению в обычном порядке?

Согласно действующему законодательству договор займа представляет собой соглашение, в соответствии с которым заимодавец осуществляет передачу заемщику в собственность денежных средств или каких-либо вещей, определенных родовыми признаками. При этом заемщик берет на себя обязательства вернуть заимодавцу сумму полученного займа либо возвратить полученные вещи.

В соответствии со ст. 809 ГК РФ договор займа предполагается беспроцентным, если в нем прямо не предусмотрено иное, в следующих случаях:

  • договор заключен между гражданами на сумму, не превышающую пятидесятикратного установленного законом минимального размера оплаты труда, и не связан с осуществлением предпринимательской деятельности хотя бы одной из сторон;
  • по договору заемщику передаются не деньги, а вещи, определенные родовыми признаками.

Таким образом, договор займа является беспроцентным, когда он не связан с осуществлением предпринимательской деятельности хотя бы одной из сторон. Такие договоры могут быть на практике, но придется доказывать тот факт, что одна из сторон не преследует коммерческой выгоды при заключении данного договора.

При беспроцентном займе вполне допустим досрочный возврат суммы долга, поскольку такой заем не приносит дохода заимодавцу (он заинтересован в скорейшем погашении обязательства).

Но после возврата денег правовые обязательства сторон по договору займа не прекращаются, пока не будут уплачены соответствующие налоги (налоговые последствия здесь разные для физических и юридических лиц).

Юридическое и физическое лицо как заимодавцы не подлежат налогообложению, так как предоставление суммы займа не влечет получения дохода.

Спорным остается вопрос налогообложения заемщика.

Работниками налоговых органов часто излагается мнение, согласно которому у налогоплательщика, получившего беспроцентный заем, возникает внереализационный доход в виде безвозмездно потребленной услуги либо безвозмездно полученного имущественного права.

В обоснование этой точки зрения ее сторонники ссылаются на п. 8 ст. 250 НК РФ, предусматривающий включение в состав внереализационных доходов безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав.

Стоимостная оценка экономической выгоды согласно данной точке зрения должна производиться исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ.

К СВЕДЕНИЮ

Ставка рефинансирования в 2017 г. составляет 9 % годовых (Информация Банка России от 19.06.2017).

Следует заметить, что данная позиция зачастую излагается работниками налоговых органов и воспринимается налогоплательщиками как официальное мнение МНС России. Трудно судить, чем это вызвано, однако документальные подтверждения тому, что подобные доводы исходят из МНС России, пока не приведены.

По договору беспроцентного займа юридическое лицо (компания-заемщик) при передаче денежных средств компанией-заимодавцем получает определенную экономическую выгоду, так как оно получило средства и использовало их в своей экономической деятельности.

Данные средства не попадают под определение «налогооблагаемая база» (п. 10 ст. 251 НК РФ). В этом случае юридическое лицо (компания-заимодавец) не уплачивает налоги с образовавшегося дохода. Таким образом, оно не уплачивает ни НДС, ни налог на прибыль.

Ситуация с физическим лицом — заемщиком совершенно иная. Если физическое лицо берет заем у физического лица, то оно также не должно платить никаких налогов. Если заем физлицу (например, своему сотруднику) выдала организация, то именно она будет являться налоговым агентом по НДФЛ в отношении дохода в виде материальной выгоды. Следовательно, организация должна будет (ст. 226 НК РФ):

  • ежемесячно рассчитывать доход в виде материальной выгоды и НДФЛ с него;
  • удерживать налог из ближайших денежных выплат физлицу;
  • перечислять удержанный налог в бюджет;
  • по итогам года подавать на физлицо справку 2-НДФЛ.

Если денежные доходы физлицу не выплачиваются и удержать налог не из чего, то по окончании года не позднее 1-го марта нужно сообщить в ИФНС о невозможности удержать налог (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Начиная с января 2016 г. материальная выгода по беспроцентным займам рассчитывается по следующей формуле (подп. 1 п. 1, п. 2 ст. 212 НК РФ):

Материальная выгода на последнее число = Сумма займа × 2/3 ключевой ставки ЦБ, действующей на последнее число месяца × Количество календарных дней пользования займом в месяце / 365 (366).

Количество дней пользования займом рассчитывают:

  • в месяце, когда заем выдан, — со дня, следующего за днем выдачи займа и по последнее число месяца;
  • в месяце, когда заем погашен, — с первого числа месяца по день погашения займа;
  • в остальных месяцах — как календарное число дней в месяце.

Беспроцентные займы между двумя юридическими лицами возможны, но они не должны быть постоянными. В противном случае у компании-заимодавца может возникнуть проблема такого характера, как незаконная банковская деятельность.

Образует ли доход получение налогоплательщиком беспроцентного займа?

Утверждения об образовании внереализационного дохода у налогоплательщика, получившего беспроцентный заем, помимо рассуждений о безвозмездном получении им имущественного права либо услуги нередко аргументируются ссылками на ст.

41 НК РФ. При этом акцент делается на возникновении у заемщика экономической выгоды, которая согласно данной статье определяет термин «доход».

Однако не всегда учитывается, что механизм оценки экономической выгоды заемщика фактически отсутствует.

Главное при заключении договора беспроцентного займа между двумя юридическими лицами — доказать, что предоставляемый заем не является финансовой услугой.

Услугойдля целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности.

В данном определении содержится один из обязательных признаков услуги — реализация результатов деятельности.

В отношении беспроцентных займов этот признак не соблюдается, так как деятельность заимодавца завершается в тот момент, когда заем передан, а заемщик потребляет результаты деятельности лишь после ее окончания. Поэтому считать беспроцентный заем финансовой услугой в целях налогообложения нельзя.

На практике при заключении договора беспроцентного займа между юридическими лицами, по мнению налоговых органов, у заемщика возникает налогооблагаемый доход по налогу на прибыль в виде права безвозмездного пользования чужими денежными средствами (безвозмездно полученная услуга). Но арбитражная практика признает такую позицию налоговых органов неправомерной.

Как известно, в соответствии с гл. 25 НК РФ любые проценты (полученные по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам) в силу требований п. 6 ст. 250 НК РФ относятся к внереализационным доходам.

Если рассматривать выдачу займа как услугу, а проценты по займу как плату за услугу, то в таком случае проценты должны рассматриваться в качестве дохода от реализации услуги.

Однако, как было указано выше, случаи, когда доходы в виде процентов для целей обложения налогом на прибыль учитывались бы в составе доходов от реализации, по НК РФ невозможны. Поэтому говорить о выдаче займа как об услуге неправомерно.

При разрешении спорных вопросов необходимо учитывать арбитражную практику. Следует отметить, что судебные органы не рассматривают заем в качестве услуги.

Источник: https://www.profiz.ru/peo/11_2012/besprocent/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.